У даному розділі наводиться основна інформація про податки на фізичних та юридичних осіб у Чехії на сьогоднішній день. Ви можете переглянути податковий календар у Чехії. Наша компанія спеціалізується на зменшенні бази оподаткування в Чехії законним способом.

Для будь-якого іноземця, який займається бізнесом у Чехії постає питання перед необхідністю вивчення теми, пов`язаної з податковим законодавством Чеської Республіки. Підприємець, добре обізнаний, зможе грамотно побудувати бухгалтерський облік у фірмі, а також отримати максимальну користь з податкового планування, що призведе до отримання податкових пільг, зниження податкових виплат, і принесе безліч інших плюсів.

Наприкінці 90х, закони Чехії щодо підприємництва сильно змінилися. Найістотніші зміни:

• Зниження ставки прибуткового податку до 31%.
• Створення розділу про повернення іноземцям ПДВ або Tax free такс-фрі.
• Підвищення порога неоподатковуваних доходів.

Податкове законодавство Чехії дотримується принципів правової держави з ринковою економікою. За останні кілька років, після вступу Чехії до Євросоюзу, законодавство цієї країни продовжує змінюватись та удосконалюватися з метою гармонізації з податковими системами інших країн Євросоюзу. Насамперед, слід зазначити плавне зниження прибуткового податку зюридичних з 28% 2004 року до актуального значення 21%. У цей же період відбулося підвищення неоподатковуваного мінімуму на дітей (з 23,5 тис. крон до 25,5 тис. крон на рік).

З 2004 року в Чехії діють договори про усунення подвійного оподаткування з такими країнами, як: Албанія, Австрія, Білорусь, Угорщина, Венесуела, Єгипет, Естонія, Фінляндія, Індонезія, Ірландія Корея, Латвія, Литва, Мальта, Польща, Португалія, Румунія, Росія, Словаччина, Швейцарія, Таїланд, Об`єднані Арабські Емірати, США, Малайзія, ПАР.

Нижче наводиться основна інформація щодо законів Чехії, які корисно знати будь-якому бізнесменові, який має інтереси в цій країні.

1. Правила здавання річного балансу

Остаточний термін здачі річного балансу фірми – 31 березня року, наступного за звітним. У разі затримки стягується штраф від 5000 крон. Баланс може здаватися до 30 червня у разі, коли його підготовкою та здаванням займається спеціаліст (має ліцензію) з податків (про це необхідно повідомити податковій інспекції до 31 березня).

2. Відрахування на медичне та пенсійне страхування

Підприємства зобов`язані здійснити такі витрати на нараховану заробітну плату:
На медичне страхування – 9%.
На соціальне страхування – 25%.
У найманих робітників із заробітної плати відраховуються:
На медичне страхування – 4,5%.
На соціальне страхування – 6,5%.

При його стягненні враховуються такі доходи:

• дохід від підприємницької або іншої незалежної доходної діяльності;
• дохід з найманої праці та посадового утримання;
• дохід від оренди;
• дохід від капіталу;
• інші доходи.

При доході від підприємницької чи іншої незалежної доходної діяльності до414 000 крон, податок на прибуток становить 0 крон. При доході понад 414 000 податок розраховується виходячи зі ставки 15% за вирахуванням усіх витрат, які понесла фірма за звітний період, враховуючи податкові знижки.
Податок з доходу з найманої праці та посадового змісту розраховується так.
(Нарахована зарплата відрахування роботодавця до соцфонду відрахування роботодавця на медичне страхування) округлена на 100 крон вгору * 15% – податкова знижка у розмірі 2070,-Kč.

У випадку, якщо платники податку не перебувають довгостроково на території Чехії, то вони сплачують податок тільки з доходів, отриманих на території Чеської Республіки. В інших випадках податок сплачується як із доходів, отриманих на території Чехії, так і з доходів, отриманих за кордоном.
Юридичні особи зобов`язані зареєструватися в податковій інспекції за місцем юридичної адреси, приватні підприємці – за місцем прописки в Чеській Республіці, а саме у 30-ти денний термін з дня отримання дозволу на відання підприємницької діяльності.У тому випадку, якщо фірма не веде діяльності та здає “нульовий баланс” за звітний період – вона не сплачує податок на прибуток.
Предмет податку: доходи від усіх видів діяльності та від розпорядження всім майном, за винятком випадків, передбачених законодавством ЧР.
Ставка прибуткового податку протягом останніх років стрімко знижувалась, і на актуальний рік становить 21%.

Згідно §17 закону про прибутковий податок, платником цього податку, за декількома винятками, є юридична особа, яка:
Має на території Чеської Республіки свою юридичну адресу або офіс управління (звані «sidlo»), з якого платник податків контролюється, маєподаткові зобов`язання, які охоплюють доходи, одержувані як з допомогою джерел у Чеській Республіці, і з допомогою джерел там.
Не має на території Чеської Республіки своєї юридичної адреси (sidla), має податкові зобов`язання, які застосовуються лише до доходів від джерел у Чеській Республіці.

На подачу податкової декларації подається 3 місяці року, наступного за звітним. Остаточний термін подання – 31 березня.
Юридичні особи, які мають зобов`язання перевірити бухгалтерський баланс аудитором, можуть подавати податкову декларацію не пізніше ніж за шість місяців року, наступного за звітним. Те саме стосується і юридичних осіб, податкову декларацію яким готує податковий консультант. У такому разі остаточний термін подачі – 30 червня.
Оподатковуваний прибуток може бути зменшений за рахунок пожертвувань 2000,-Kč (але не більше 5% від бази) – до лікарень, різних фондів тощо.
До річного балансу включаються такі витрати:

• • неустойка;
  • різні штрафи, пеня;
  • презентаційні витрати;
  • збиток більший, ніж виплата за страховку;
  • комунальні послуги;
  • ремонт, технічна підтримка;
  • оренда;
  • телекомунікації;
  • податок на нерухомість;
  • відсотки;

Обмінні втрати (під час обміну валюти);

• збитки (пожежа, землетрус, повінь тощо);
• списання майна;
• транспортні податки;
• соціальне та медичне страхування;
• виплата заробітної плати;
• виплата витрат на відрядження;
• дари (благодійність);
• витрати нарекламу.

 5. ПДВ (Податок на додану вартість)

ПДВ є головною складовою податкової системи країни. Основна ставка податку дорівнює 21% (знижена – 15%). Вона варіюється і залежить від діяльності фірми. Низький тариф (15%) використовується при нарахуванні на такі види доходів: від енергії, від послуг, у медичній сфері, при торгівлі продуктами харчування. Залежно від річного обороту ПДВ сплачується або раз на квартал (оборот менше 10 млн. крон на рік), або щомісяця (оборот понад 10 млн. крон на рік). За умови, що оборот досяг 2 млн. крон на рік, платник у праві звернутися до фінансовий орган з проханням дозволити йому сплачувати ПДВ 1 раз на місяць. Відповідь фінансовим відомством має бути дана не пізніше 31 січня.

Податок на додану вартість використовується в Чехії з 01.01.1993 р. (Звід законів №88/1992 з доповненнями).
Оподаткуванню підлягають як фізичні, і юридичних осіб, річний оборот яких перевищує 1 млн. крон, крім випадків, визначених законом.Цим податком оподатковується діяльність біля Чехії, імпортні товари (у разі платники – особи, котрим приходять товари), і навіть автобусні рейси на нерегулярної основі, здійснювані іноземної фірмою у країні.
Предмет оподаткування: усі відплатні та безоплатні види діяльності, визначені законом . При імпорті товарів в Чеську Республіку, для них оподаткування використовують положення митних приписів, за винятком випадків, визначених законом. Податкове зобов`язання при імпорті товару настає з виникнення митного боргу. Ввезені товари не підлягають оподаткуванню ПДВ, якщо їх звільнено від плати мита . Товари, які платник податків вивозить за кордон, звільняються від оподаткування.
Приклади товарів та послуг, які згідно із законом не підлягають оподаткуванню ПДВ: медичне обслуговування, поштові послуги, оренда землі та ін.

Ставки податку на спадщину та податку з дарування коливаються від 0,5% до 40% та їх розмір встановлений залежно від відносин між заповідачем/дарувальником та набувачем (спадкоємцем або одержав дар) . Передача спадщини батьків до дітей не підлягає оподаткуванню. Закони також визначають низку адміністративних та місцевих зборів.

7. Дорожній податок на автомобілі

У випадку зареєстрованого на підприємстві транспортного засобу, підприємство зобов`язане виплачувати дорожній податок, розрахунок якого залежить від таких факторів, як об`єм двигуна (800-3000 см3) та виду автомобіля.
Сума становить від 1200 крон до 4200 крон. Для більшості легкових автомобілів дорожній податок не перевищує 4000 крон на рік.

Згідно із законом Чехії «Про податок на нерухомість» (№338/1992 Сб.), податок поділяється на:

• Податок із земельних ділянок.
• Податок з будівель та будівель.

Предмет податку: земельні ділянки в Чехії.
Розрахунок та оплата податку здійснюється один раз на 12 місяців. Платником податку є власник земельної ділянки.
Податковий тариф розраховується так:
А) На незабудовані земельні ділянки, що призначаються на будівництво: 2,-Кч/м2.
Б) На забудовані земельні ділянки або площі палаців: 0,20 Кч/м2.
В) На земельні ділянки, які в документах позначені як сади, виноградники, городи, землі для орних угідь, тощо: 0,75% від оподатковуваної суми, яка виходить як кратна площа ділянки та ціна м2 землі (розраховується центральними органами) Чехії).
Г) На земельні ділянки, які у документах позначені як луки, ліси, ставки тощо: 0,25% від оподатковуваноїсуми, яка виходить як кратна площа ділянки та ціна м2 землі (розраховується центральними органами Чехії).

Предмет податку: будівлі та будівлі в Чехії.
Розрахунок та оплата податку здійснюється один раз на 12 місяців (до 31 січня). Платником податку виступає власник будівлі чи будівлі.
Податковий тариф розраховується так:
А) На квартирні житлові будівлі: 2,-Кч/м2 забудованої площі.
Б) Приватні будинки, дачі, особняки, і т.д.: 6,-Кч/м2 забудованої площі.
В) Гаражі (окремою спорудою): 8,-Кч/м2 забудованої площі.
Г) Побудови, що використовуються в підприємництві: для лісового, водяного господарства, сільськогосподарських цілей: 2,-Кч/м2 забудованої площі.
Д) Побудови, що використовуються в промисловій сфері, будівництві, енергетиці, транспортній сфері і т.д.: 10,-Кч/м2 забудованої площі.
Е) Побудови, для інших цілей: 10 Кч/м2 забудованої площі.
Основний тариф за 1м2 у багатоповерхових будинків підвищується за кожен поверх після першого на 0,75 Кч.

При визначенні суми податку із земельних ділянок та з будівель та будівель, основний тариф множиться на коефіцієнт, який залежить від площі населеного пункту та населеності пункту (у Празі може досягати 4,5) :
0,3 у поселеннях до 300 осіб.
0,6 у поселеннях понад 300 мешканців до 600 осіб.
1,0 в поселеннях до 1000 осіб.
1,4 у поселеннях понад 1000 осіб до 6000 осіб.
1,6 у поселеннях понад 6000 осіб до 10000 осіб.2,0 у поселеннях понад 10000 осіб до 25000 осіб.
2,5 у поселеннях понад 25000 осіб до 50000 осіб.
3,5 у поселеннях понад 50000 осіб (Маріанські Лазні, Франтишкові Лазні, Брно тощо)
4,5 у м. Прага.

У деяких випадках фінансовий орган може підвищити або знизити коефіцієнт. Наприклад, на сьогоднішній день у Празі він дорівнює 5.

9. Податок на продаж нерухомості

Платник – особа, яка здійснює продаж об`єкта нерухомості.
Дані з податків мають бути подані до відповідних органів протягом 3-х місяців з дати реєстрації угоди з продажу нерухомості у Кадастрі нерухомості. Платник самостійно сплачує цей податок, що перевіряєтьсяфінансовими органами. Якщо буде виявлено недоплату податку або його переплату, то платника про це сповістять. При недоплаті податку необхідно буде доплатити, при переплаті фінансовий орган поверне суму переплати.
Стандартний податковий тариф – 4% від суми об`єкта нерухомості, що продається. В окремих випадках ціна розраховується за допомогою судового співробітника (наприклад, вартість об`єкта нерухомості є дуже низькою).

Економіка Чеської Республіки стрімко розвивається, у зв`язку з чим урядом здійснюються різні заходи, для залучення інвестицій у країну. Проте, як і раніше, залишається надто високим поріг отримання податкових привілеїв – інвестиції мають бути розміром не менше 850.000.000,-Кч. Нижче наведено різні види пільг у системі оподаткування:

• Для промислових об`єктів створюються спеціальні митні зони.
• Для податку на корпорацію надається відстрочка на 5 років, після чого надається спеціальна знижка у загальній сумі п`ятирічного податку.
• Звільнення від митних платежів на обладнання, що ввозиться з-за кордону, а також 3-місячне відстрочення на плату ПДВ.
• Видача безвідсоткових кредитів для покриття половини видатків на навчання найманих працівників – громадян ЧР.
• Спеціальні знижки на ділянки землі у певних регіонах.
• Для забезпечення роботою малорозвинені регіони ЧР, фірми забезпечуються спеціальними субсидіями.

Якщо платник податків не подасть вчасно податковий звіт, податкова інспекція може підвищити декларований або нарахований податок на 10% (відповідно до §63 закону про податки).
Якщо платник податків не усвідомить і після нагадування, податкова інспекція має право припускати, що платник податків здав нульовий баланс, або встановити розмір податку сама,посилаючись на дані.
У разі несвоєчасної сплати податку або його частини платник податків зобов`язаний сплатити пеню за прострочення. Розмір пені – 0,1% від загальної суми боргу за кожен день прострочення, але не більше ніж 5% встановленої податкової витрати.

За даними компанії Terrinvest у минулих роках, кількість перевірок проведених податковим управлінням у Празі за рік була такою, що в середньому на кожну фірму припадає одна перевірка раз на 156 років.
У Чехії немає потреби ставити касовий апарат на облік або проводити його реєстрацію.