Розрахунок ПДВ при експорті товарів до Чехії
Розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії: що, як і коли. Як відомо, податок на додану вартість або ПДВ у Чехії відноситься до категорії непрямих податків (їх оплату завжди несе кінцевий споживач товару або послуги), але при цьому у кожного підприємства, що здійснює поставки на зовнішні ринки, виникають зобов`язання в плані розрахунку та обліку податку при експорті, через що розрахунок ПДВпри експорті товарів з Чехії також необхідно проводити в установленому законом порядку. Перелік послуг, які надаємо, пов`язані з ПДВ дивіться в кінець сторінки. Далі йдеться про таке:
- основні напрямки постачання чеських експортних товарів;
- реєстрація як чеський платник ПДВ при експорті товарів;
- як проводиться оподаткування на додану вартість у Чехії при експорті товарів;
- що підпадає в Чехії під постачання за кордон;
- що підпадає під звільнення від ПДВ під час експорту товарів до Чехії;
- документи, що підтверджують експорт товарів з Чеської Республіки;
- інші документи, що підтверджують експорт товарів з Чехії.
Щодо імпорту товарів у <spanПрагу або Чеську Республіку застосовуються чотири ставки цього податку, включаючи базову (21%), знижену (15%), зменшену (10%) і ставку в розмірі 0%.
Експортні поставки з країни звільнені від сплати ПДВ, але це пов`язано з правильним обліком та реєстрацією даних по кожній угоді, і тому так необхідний правильний розрахунок ПДВ при експорті чеських товарів, для чого слід знати базові правила законодавства Чеської Республіки, про що й йтиметься в даному матеріалі.
Основні напрямки постачання чеських експортних товарів
Основні напрямки поставок чеських експортних товарів. Як показують статистичні дані за 2024 рік, основним імпортером чеських товарів та послуг виступає Німеччина (на цю країну припадає значна частина чеського експорту – 32%). Також істотну частку займають такі держави, як Польща, Франція, Словаччина, Голландія, Англія, Австрія та деякі інші, частка поставок в які коливається в межах 3-7% загального обсягу експорту з країни. Слід сказати й те, що у грошовому вираженні обсяги поставок досить значні (експорт лише у Німеччину оцінюється близько 62 млрд.).доларів), через що розрахунок ПДВ при експорті чеських товарів – справа підвищеної значущості.
Щодо товарних позицій, затребуваних на зовнішніх ринках, слід виділити чеські пиво та сири, широку номенклатуру борошняних виробів, шоколад, м`ясо , ковбасні вироби та деякі інші продукти.
Реєстрація як чеський платник ПДВ при експорті товарів
Реєстрація як чеський платник ПДВ при експорті товарів. Чеським законодавством передбачено два способи реєстрації фірм як платників податкуна додану вартість. Розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії, в першому випадку для компаній, загальний оборот яких за попередній податковий період перевищує 1 млн. чеських крон, реєстрація є обов`язковою. Також є варіант спрощеної реєстрації, коли платник податків проводить операції виключно з іншими суб`єктами господарювання, або якщо проводиться закупівля товарів (послуг) з інших країн на суму понад 326 тисяч крон на рік.
Як проводиться оподаткування на додану вартість в Чехії при експорті товарів
Як проводиться оподаткування на додану вартість в Чехії при експорті товарів. Під оподаткування ПДВ підпадають усі поставки товарів (послуг), скоєні не більше Чеської Республіки. Розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії тут слід враховувати, що основним є сам факт постачання, а не оплати по ній (придбувач може зробити оплату і пізніше, це не має значення для факту оподаткування даним податком). Якщо йдеться про постачання в рамках операцій посередника, то базою для оподаткування ПДВ є сума, отримана як комісія за послугу.
При визначенні порога для реєстрації суб`єкта господарювання як платника ПДВ враховується також і загальна сума продажів матеріальних цінностей і послуг, які звільнені від цього податку. Потрібно враховувати і те, що можна скористатися податковим кредитом (наприклад, цю опцію можна задіяти під час експортного постачання).
Що підпадає в Чехії під постачання за кордон
Що підпадає в Чехії під поставки за кордон. Щоб правильно зробити розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії, слід визначитися з тим, що підпадає під експорт. Постачання товару за кордон включає будь-які матеріальні цінності, які в результаті угоди переходять від одного власника до іншого власника (нерезидента). Також до експорту відносяться і послуги, які надаються резидентами Чеської Республіки на користь фізичних та фізичних і фізичних і фізичних і фізичних навичок.
Що підпадає під звільнення від ПДВ під час експорту товарів до Чехії
Що підпадає під звільнення від ПДВ при експорті товарів до Чехії.Це питання регламентоване законом 235/2004, і згідно з параграфом 66 від ПДВ звільняються:
- постачання товарів за межі Євросоюзу, коли товар (послуга) залишає територію ЄС в експортному режимі (постачання, наприклад, у країни СНД);
- вивезення товарів з юрисдикції Європейського Союзу та подальше його поміщення в такі митні режими, як переробка поза митною територією ЄС, транзит за межами ЄС, реекспорт;
- матеріальні цінності, що знаходяться на території Чехії та поміщені в режим вільної зони або вільного складу.
Умови звільнення від ПДВ
У разі експорту з Чеської Республіки платник податків – резидент Чехії, який є платником ПДВ (що підтверджується відповідним документом), звільнений від податку за наявності таких умов:
- товар фізично вивезений за межі країни та за межі Європейського Союзу (тобто він вивезений в одну з третіх країн);
- особа, яка купила товар (або його законний представник), не є резидентом Чеської Республіки (у нього тут немає юридичного адреси, немає постійного місця проживання, він не здійснює підприємницьку діяльність у країні).
Головним при визначенні оподаткування виступає дата, коли було здійснено митну операцію з вивезення товару за межі Євросоюзу, що підтверджується відповідною декларацією на кордоні, або дата, коли товар був поміщений у режим вільної зони/вільного складу. Ця дата в рахунок- фактурі і є датою здійснення операції, а отже, саме вона і є підставою для звільнення від податку на додану вартість, що слід враховувати, плануючи розрахунок ПДВ при експорті чеських товарів.
Крім цього, зазначений закон встановлює, що на платнику податків лежить тягар доказу того, що товар фізично залишив територію країни, або поміщений. режим вільної зони/вільного складу. Цьому не всі приділяють увагу, а тим часом це дуже важлива деталь.
Документи, що підтверджують експорт товарів з Чеської Республіки
Документи, що підтверджують експорт товарів з Чеської Республіки. Параграф 33 у пунктах (а та b) закріплює, що фактичний вивіз (Daňovým dokladem) підтверджується такими актами:
- Рішенням органу митного контролю про те, що товар вивезений за межі Європейського Союзу (у разі експорту товарів).
- Рішенням даного органу про поміщення товару в режим вільної зони або режим вільного складу (коли вимагається дозвіл на таке розміщення товару).
Більш проблематичним є оформлення експортної угоди, оскільки у вантажовідправника з Чехії після вивезення на руках не залишається документів від митного органу країни вивезення (при поміщенні товару в режим вільного складу або вільної зони він має документи від органу митниці).
Письмове та електронне декларування експорту
До того, як на території ЄС була введена система електронного декларування митних операцій, експортні поставки з держав-членівсоюзу засвідчувалися печаткою на вантажний митної декларації (чи рахунку-фактурі), і це було свідченням, що товар фізично вивезений із країни. Ці часи минули, сьогодні паперів при оформленні більше немає. Як бути експортеру, який не знайомий із процедурою цифрового декларування?
Чеський закон говорить про те, що оформлення допускається як письмове, так і електронне. Якщо декларація подається в електронній формі, то документ видається у відповідному вигляді. Проблема полягає в тому, що не всі усвідомлюють, що є рішенням митного органу щодо декларації, випущеної в електронній формі. Так, є ті, хто вважає, що це – паперова копія електронної декларації EX1, яку експортеру у форматі jpg, pdf та ін. надіслав митний брокер. Більше того, навіть серед податкових службовців є такі, які не до кінця це розуміють, через що приймають документи по-старому (у паперовій формі).
Що стосується електронної форми митної декларації, вимоги до неї встановлені пунктом 4 параграфа 34 (a, b, c).Головним для цього документа є його справжність, відсутність будь-яких змін та забезпеченість, що підтверджується:
- електронно-цифровим підписом, отриманим у встановленому законом порядку;
- іншим визнаним електронно-цифровим символом або знаком;
- шляхом міжнародного обміну даними EDI, коли відповідна угода з обміну допускає застосування процедур, що доводять справжність документа та цілісність його змісту.
Розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії, з обліком цього митний брокер пересилає вантажовідправнику з Чехії файл у форматі XML, який він отримав від органу митного контролю через систему AES ECS. Вже давно вони не надсилають відправникам копії електронних декларацій (EX1) та документи, що підтверджують вивезення товару (IE599) у форматі jpg або pdf. При цьому, оскільки не кожен експортер має програму длявідкриття та роздруківки файлу у форматі XML, копії документів зайвими не будуть.
Інші документи, що підтверджують експорт товарів з Чехії
Інші документи, що підтверджують експорт товарів з Чехії. Відповідно до пункту 6 параграфа 66 закону, у ситуаціях, коли вивезення за межі ЄС не підтверджено письмово або в електронному вигляді митним органом Чеської Республіки, підтвердити фактичний вивіз з території країни платник податків може, надавши:
- накладну (CMR) в оригіналі або завірену копію;
- книжку МДП (Carnet TIR), у тому числі можна надати копію з печаткою та підписом експедитора;
- завірену копію вантажної митної декларації;
- банківську виписку про оплату товару покупцем;
- заява одержувача вантажу про те, що він був фактично отриманий.
Втім, зайве покладатися на цю можливість не варто, оскільки ці документи виступають другорядними актами, які додатково підтверджують факт вивезення.Як свідчить практика, податківці здебільшого вимагають надання двох із перелічених актів.
Параграф 34 закону встановлює критерії, яким повинен відповідати «Daňový doklad», що надається податковому органу: він повинен бути справжнім, не мати змін та доповнень, наданий у читаній формі та мати переклад чеською мовою. І тому, у разі недотримання однієї з вимог податкова служба може визнати один або всі документи, що подаються, не відповідними встановленим законом вимогам. В результаті заявник не зможе підтвердити вивезення товару, а значить отримати відшкодування ПДВ на експорт.
Розрахунок ПДВ при експорті товарів в Чехії. Виходячи з вищевикладеного, необхідноретельно перевіряти документи щодо постачання товарів на експорт, оскільки будь-якої миті у відправника вантажу може бути проведена податкова перевірка. А з урахуванням того, що одночасно зібрати всі підтверджуючі документи щодо раніше здійснених поставок важко, можуть виникнути проблеми. І щоб уникнути їх появи, документація завжди має бути гаразд. ПДВ у Чехії завжди потрібно ретельно вивчати за подібних випадків , також ще при реєстрації фірми вже важливо знати базову інформацію про цей податок. Залишилися питання – пишіть або дзвоніть нам.