Власники квартир нерідко мають надавати податкову декларацію про доходи

У Чехії вже налічується півтора мільйони власників квартир. Вони та асоціації власників житлових секцій (АСЖС), чиїми членами є, іноді зобов`язані надавати податкову декларацію про доходи, які отримали у зв`язку з володінням житлом. В яких випадках?

 

 

АСЖС тільки розповідає майном, яке перебуває у спільній власності окремих членів. Відповідальність за оподаткування доходів, пов`язаних з її використанням, лежить на кожному власнику. Він має вказати ці доходи у своїй податковій декларації, якщо виникла потреба надати таку декларацію.

На практиці можна найчастіше говорити про доходи від оренди того, що знаходиться в загальному користуванні (наприклад, загальних приміщень, що здаються в оренду для підприємницьких цілей, або фасаду будинку, що використовується для розміщення реклами). До цих доходів можна застосувати 30% паушальної вартості. Менш часто йдеться про доходи у вигляді відсотків із строкового вкладу або з поточного рахунку, якщо члени асоціації домовилися про їх розподіл між окремими власниками.У виняткових випадках беруть до уваги, наприклад, оподатковувані доходи від продажу майна, яке було складовою загального оснащення будинку (інші доходи).

Гроші не повинні бути виплачені 

З податкової точки зору не суттєво, якщо доходи членам асоціації були фактично виплачені або якщо вони, за згодою цих членів , Були залишені як заставу на діяльність, пов`язану з управлінням АСЖС, або ж переведені в ремонтний фонд. Доходи розподіляються відповідно до величин частки співвласників у спільній власності. Основними умовами є доказове ведення бухгалтерського обліку АСЖС та діючі контакти між комітетом АСЖС та її членами.

Ніякі правові розпорядження не встановлюють те, як мають виглядати окремі документи. Звичайно, в них має бути видноконкретна частка співвласника у загальних доходах або у витратах, якщо такі витрати сприяють досягненню, забезпеченню та підтримці доходів, що підлягають оподаткуванню (наприклад, за відсотками із вкладів та рахунків неможливо заявити про якісь витрати). Ці документи до податкової декларації автоматично не додаються, платник надає їх на запит фінансового управління.

У кожного власника по-різному

У ряді випадків у власників квартир взагалі не виникає обов`язок надавати податкову декларацію про ці доходи та сплачувати податок. Наприклад, тоді, коли за підсумками року власник мав лише дохід від свого роботодавця (у якого підписав заяву про податок з доходів про найману діяльність) і відповідно не мав інших оподатковуваних доходів, тобто вищевказаних доходів на суму більш ніж 6000 крон . Або коли річні доходи платника, крім доходів, звільнених від податків, та доходів, що оподатковуються, не перевищили 15 000 крон. Це стосується, наприклад, пенсіонерів, які, крім зазначених доходів у розмірі до 15 000 крон, отримували лише пенсію у розмірі не більше 198 000 крон на рік.

В обох випадках йдеться про валові доходи, тобто доходи, не знижені на суму витрат. За наявності доходу від загального майна подружжя його не можна розділити наполовину, податок стягується лише в одного чоловіка. Увага – такий самий дохід може оцінюватися з погляду оподаткування в окремих власників окремо.

Приклади:

АСЖС розрахувало за підсумками 2008 р.кожному власнику дохід від реклами на фасаді будинку та від оренди колишніх приміщень для дитячих колясок та пральні у розмірі 7000 крон.

Подружжя Багникових має квартиру у спільній власності. Пан Багник працює про одну приватну фірму, його дружина виховує доньку і крім батьківської допомоги не має жодного іншого доходу. Доходи від оренди спільного майна оподатковуються лише в одного з подружжя. Для Багніка вигідно, якщо дохід 7000 крон “прийме він” дружина. Оскільки він не перевищує 15 000 крон (батьківська допомога звільнена від податку), то відпадає обов`язок надавати податковуДекларацію. Тому у Багнікових даний дохід оподатковуватись не буде.

Подружжя Валентов працює в державних установах і має квартиру у спільній власності. Один із подружжя повинен буде надати податкову декларацію, хоча обидва вони підписали заяву з податку (дохід вище ніж 6000 крон).

Пані Шoрмова є пенсіонеркою з річною пенсією 126 000 крон, жодного іншого доходу не має. Податок її не повинен хвилювати (дохід за оренду фасаду не перевищує 15 000 крон).

Пан Урбaн – пенсінер. Його річна пенсія вбирається у 198 000 крон. Він є головою комітету АСЖС, за що отримав у листопаді премію 10 000 крон. Оскільки він підписав заяву з податків, то після вирахування основної пільги не сплатив жодного податку. Декларацію за 2008 р. він мав би подати, оскільки мав поряд із доходами від найманої діяльності дохід понад 6000 крон. У цьому випадку йдеться лише про формальний бік питання. Через річну пільгу на податок у розмірі 24 840 крон він не сплачуватиме жодного податку.

Як податки асоціації

АСЖС є юридичною особою, заснованою тільки з метою управління, експлуатації та ремонту загальних частин будинку. З податкової точки зору вона включена в одну велику групу податкових суб`єктів, які не були засновані з підприємницькою метою (так звані неприбуткові суб`єкти) та які не здатні суттєво збагатити державний бюджет.

База податку з діяльності з управління домом тут часто взагалі не виникає.Зокрема, тоді, коли згідно з бухгалтерським обліком в асоціації всі витрати на управління будинком покриваються з рахунку доходів, що формується шляхом заставних внесків власників, призначених для управління будинком. Цей бухгалтерський підхід із роками прижився і виправдав себе, у зв`язку з чим прийнято практично.

Витрати, призначені для управління будинком, по суті є витратами не асоціації, а власники окремих житлових секцій. Основа податку може виникнути лише в інших, найчастіше у виняткових випадках.

На практиці до уваги приймаються найчастіше доходи від відсотків із строкових вкладів (причому лише тоді, коли відсутнядоговір про те, що ці доходи будуть розподілені між членами асоціації або доходи від прийнятих штрафів за прострочені платежі окремих членів. Відсоток з поточного рахунку за аналогією з іншими неприбутковими суб`єктами асоціації взагалі не є предметом податку з доходів юридичних осіб. Навіть якщо в асоціації як юридичної особи виникне база оподаткування (наприклад, є відсотки з термінових вкладів), то це не означає, що податок з доходів юридичних осіб дійсно буде сплачуватись.

Ця база оподаткування база може знизитися (а в більшості випадків просто виявитися „нульовою“) так само, як у всіх неприбуткових суб`єктів, згідно з § 20 пункту 7 Закону про податки з доходів, аж на 30%, максимум на 1 мільйон крон. Якщо 30% зниження складе менше 300 тисяч крон, то цю суму можна відняти з бази оподаткування.

Закон одночасно встановлює умову, згідно з якою АСЖС має використовувати кошти, отримані за рахунок податкової економії, у наступному податковому періоді, причому на покриття витрат, пов`язаних із керуванням будинком. До таких витрат відносяться витрати на ремонт, на банківські платежі, на утримання управлінського персоналу, на премії членам комітету, страхування будинку, проведення ревізії, ведення бухгалтерського обліку.

Практика показує, що цієї умови АСЖС без будь-яких проблем дотримується.При його недотриманні наступного року в базу оподаткування повинні бути включені кошти або частина коштів, на які ця база була знижена в попередньому році, і які не були використані відповідно до вищезазначеної умови. Цю базу АСЖС може знову знизити або звести до нуля, і такий нескінченний цикл може тривати далі. Тому декларації про податки з доходів юридичних осіб, які заповнюються АСЖС, завантажують роботою їх персонал і одночасно, так би мовити, у 100% випадків безцільно поповнюють шафи кабінетів податкових службовців.

Увага найманої діяльності

Асоціації не варто забувати про податок на доходи від найманої діяльності. Якщо АСЖС виплачує премії членам комітету або заробітну плату штатним працівникам, то стосовно фінансовогоуправлінню їй, як будь-якому роботодавцю, слід виконувати всі зобов`язання платника податку. У ряді випадків роботу у комітеті АСЖС виконують пенсіонери. Якщо вони не мають інших оподатковуваних доходів, то мали б у власних інтересах підписати заяву з податків. Тим самим вони не повинні ні про що намагатися, бо податок розрахує бухгалтер.

У зв`язку з тим, що за 2008 р. вони мають право на базову пільгу на податки, бухгалтер із заробітної плати знизить їм у календарному місяці задаток на податок на знижку в 2070 крон. Далі бухгалтер може зробити річний розрахунок (загальнорічний податковий перерахунок) і в його рамках знизити розрахунковий річний податок на 24 840 крон і повернути випадкову переплату, яка могла виникнути тоді, коли окремі місяці навіть з урахуванням знижки було виплачено податок. Якщо наймані працівники не підписали заяву з податків, то вони подають податкову декларацію, з якої вираховують знижку 24 840 крон та податки при цьому будуть такі самі. Просто більшість пенсіонерів нічого з податків не платитимуть.

Йосеф Брбоглав, “Правo”